Контрольовані операції 2025: ключові зміни та очікування

У 2025 році в Україні бізнес стикається з новими вимогами до трансфертного ціноутворення. Ці нововведення спрямовані на підвищення прозорості та посилення контролю за рухом капіталу між пов’язаними сторонами. Тому підготовка звіту про контрольовані операції в Україні стає ще більш відповідальним завданням.

Оновлені правила впливають на компанії, що працюють із нерезидентами, особливо в міжнародних групах. Адаптація до них потребує чіткого розуміння законодавчих норм. Розглянемо, що саме змінилося, які очікування формуються в бізнес-середовищі та як підготуватися до нових реалій.

Що нового в трансфертному ціноутворенні 2025 року

Податковий кодекс України зазнав суттєвих змін, які стосуються контрольованих операцій (КО). Основні новації включають.

Розширення переліку контрольованих операцій:

• Додано операції з нематеріальними активами, такими як ліцензії та роялті.
• Збільшено поріг доходу для визнання операцій контрольованими – тепер це 15 млн грн на рік.

Уточнення критеріїв пов’язаності:

• Введено нові ознаки для визначення пов’язаних осіб, зокрема через непряме володіння часткою у 25% і більше.
• Посилено увагу до операцій через посередників-нерезидентів.

Зміни в документації:

• Локальний файл тепер має містити детальніший аналіз функцій, ризиків і активів.
• Майстер-файл став обов’язковим для груп компаній із консолідованим доходом понад 50 млн євро.

Ці оновлення відображають прагнення держави гармонізувати національне законодавство з міжнародними стандартами, зокрема рекомендаціями ОЕСР.

Терміни та штрафи: на що звернути увагу

Звіт за 2025 рік необхідно подати до 1 жовтня 2026 року, але підготовку варто розпочати завчасно. Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній подається до 1 липня 2026 року для тих, хто підпадає під нові критерії.

Штрафи за порушення суттєво зросли:

• За неподання звіту – до 300 прожиткових мінімумів (приблизно 900 тис. грн станом на 2025 рік).
• За несвоєчасне подання документації – 2% від суми операції, але не більше 200 розмірів мінімальної зарплати.

Тож підприємствам важливо перевірити, хто подає звіт про КО, детальніше про це – на сайті.

Очікування бізнесу та підготовка до змін

Бізнес-середовище по-різному сприймає нововведення. З одного боку, компанії вітають чіткіші правила, які зменшують неоднозначність. З іншого – зростає навантаження на бухгалтерські та юридичні служби. Очікується, що податкова служба активніше перевірятиме операції з низькоподатковими юрисдикціями, такими як Кіпр чи Мальта.

Як підготуватися: практичні кроки

• Провести аудит операцій за 2024–2025 роки на відповідність новим критеріям.
• Оновити внутрішні політики трансфертного ціноутворення.
• Забезпечити наявність обґрунтування цін у документації, спираючись на методи ОЕСР.

Підготовка документації потребує часу та глибокого аналізу. Помилки можуть призвести до донарахувань податків і штрафів, тому важливо діяти проактивно.

Облік КО у 2025 році стає складнішим, але водночас більш структурованим процесом. Оновлення Податкового кодексу змушують бізнес ретельніше аналізувати деталі та вчасно адаптуватися до нових правил. Професійна допомога у сфері трансфертного ціноутворення стане запорукою мінімізації ризиків і грамотної звітності. Саме фахівці підкажуть, як ефективно впоратися із завданнями, зокрема, визначити, хто подає звіт про контрольовані операції https://tco-audit.com.ua/ua/zvit-pro-kontrolovani-operatsiyi/.